Предприниматели на «упрощенке» должны вести учет поступивших и потраченных денежных средств. Для этого применяется книга учёта доходов и расходов ИП на УСН. По этим данным ИП исчисляют сумму налога. Рассмотрим, по каким правилам следует вести эту книгу.

Подготовить декларацию УСН

Общие сведения

Форма книги учета доходов и расходов (КУДиР) на УСН 2019 года едина для компаний и ИП. Она введена в октябре 2012 года приказом Минфина № 135н. В нем же содержатся и правила, в соответствии с которыми ее нужно заполнять.

Новую книгу учета следует заводить каждый год. Она может вестись в бумажном варианте или в форме электронного документа. Во втором случае можно использовать специальные сервисы либо скачать бланк EXCEL и заполнять офлайн. Если книга ведется в электронной форме, то после заполнения ее необходимо распечатать.

Форма книги учета доходов и расходов на УСН 2019 — скачать в формате .xls

КУДиР должна быть прошита и пронумерована. На обороте нужно указать количество страниц и поставить подпись ИП, а также печать, если она применяется. Сдавать книгу в налоговую инспекцию не нужно, но следует ее хранить 4 года. КУДиР может быть запрошена ИФНС во время проверок.

Далее разберем, как нужно вписывать данные в книгу. А в конце этой статьи можно скачать бесплатно пример заполненной КУДиР для предпринимателя на УСН Доходы минус расходы.

Титульный лист

На первом листе индивидуальный предприниматель указывает:

  • год, на который оформляется книга;
  • ИНН;
  • что облагается налогом — доходы либо доходы за минусом расходов;
  • адрес;
  • банк и номер расчетного счета.

Раздел I

Раздел I КУДиР 2019 года включает таблицу из 4 блоков — по числу кварталов. Для каждой операции предназначается отдельная строка. В графах отражаются такие сведения:

  1. Номер операции. Строки нумеруются в сквозном порядке.
  2. Дата и номер первичного документа. Например, платежного поручения, кассового ордера или накладной.
  3. Содержание операции. Например, поступление товаров, оплата по счету и так далее.
  4. Сумма дохода на день поступления денег на банковский счет или в кассу.
  5. Расходы, которые учитываются в налоговой базе. Заполняют этот столбец только ИП на УСН, которые выбрали объект обложения «Доходы за вычетом расходов». ИП с объектом «Доходы» её не заполняют, поскольку при исчислении их налога расходы никакой роли не играют.

Важно знать, что не все суммы, поступающие предпринимателю, включаются в налоговую базу, равно как и не все его затраты ее уменьшают. Книга учета доходов и расходов ИП, применяющего «упрощенку», должна заполняться с учётом положений статей 346.15 и 346.16 НК РФ.

В последних строках таблицы Раздела I подводятся суммарные итоги за текущий квартал, а также за всю прошедшую часть года.

После таблицы следует Справка к разделу I, заполнять которую должны только плательщики с объектом «Доходы − расходы». В ней построчно нужно отразить такие суммы:

  • 010 — суммарный итог по доходам из графы 4;
  • 020 — расходы с начала года из графы 5;
  • 030 — разницу между суммами уплаченного за прошлый год минимального налога и налога, исчисленного к уплате;
  • 040 — налоговую базу (010 − 020 − 030);
  • 041 — убытки (020 + 030 − 010).

По строкам 040 и 041 отражаются положительные значение. Если получился отрицательный результат, то указывать его не нужно.

Раздел II

Этот раздел КУДиР заполняется плательщиком УСН объекта «Доходы − расходы». Но лишь в том случае, если в налоговом периоде он тратил деньги на покупку или производство объектов основных средств либо нематериальных активов. На практике ИП заполняют этот раздел не так часто.

Таблица раздела состоит из 16 граф, в которых подробно отражается информация о затратах на ОС или НМА: даты покупки и ввода объекта в эксплуатацию, первоначальная и остаточная стоимость, суммы амортизации и другие данные. В таблице производится расчет затрат, которые уменьшают налоговую базу за каждый квартал года и весь период.

Раздел III

Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН с объектом «Доходы − расходы» служит также для указания убытков прошлых лет, которые могут быть вычтены из налоговой базы. Эти убытки отражаются в Разделе III. Если налогоплательщик убытков не получал, раздел не заполняется.

В разделе III отражаются:

  • убытки за прошлые налоговые периоды — суммарно и по годам;
  • значение налоговой базы текущего периода, рассчитанное в Разделе I;
  • расчет суммы уменьшения налоговой базы отчетного года;
  • остаток убытка на начало следующего года.

Убытки разрешено переносить на следующие периоды в пределах 10 лет полностью или частично.

Раздел IV

Плательщики УСН с объектом «Доходы» платят налог со всей суммы выручки. Однако отдельные расходы все-таки принимаются во внимание при расчете налоговой базы. Они перечислены в пункте 3.1 статьи 246.21 НК РФ:

  • страховые взносы, в том числе на травматизм;
  • суммы пособия по болезни, которые работодатель выплачивает за счет собственных средств;
  • взносы по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности.

Для отражения таких сумм книга учета доходов и расходов ИП содержит раздел IV. Он заполняется предпринимателями на УСН с объектом «Доходы». Раздел включает таблицу из 10 граф, в которых последовательно отражаются такие данные:

  • номер операции;
  • реквизиты первичного документа (квитанции на оплату, платежного поручения);
  • период (год), за который произведена выплата взносов или пособия;
  • суммы пенсионных взносов;
  • суммы социальных взносов по нетрудоспособности (материнству);
  • суммы взносов на ОМС;
  • суммы взносов на травматизм;
  • суммы больничных, которые выплачены работодателем;
  • суммы взносов по договорам добровольного страхования на случай нетрудоспособности;
  • итог по каждой строке.

Итоги подводятся за квартал и в отдельной строке — суммарно с начала года.

Раздел V

Это самый новый раздел КУДиР, предназначенный для плательщиков УСН, которые:

  • уплачивают налог по УСН с доходов;
  • являются плательщиками торгового сбора и вычитают сумму из налога при УСН.

Соответственно, в КУДиР 2019 года этот раздел актуален только для плательщиков из Москвы.

Раздел V – это таблица, в которой всего 4 графы:

  • порядковый номер;
  • реквизиты первичного документа;
  • период, за который ИП уплатит торговый сбор;
  • его сумма.

В строках нужно отразить операции по уплате торгового сбора, подвести итог по кварталу, а также с начала года.

Пример

ИП на УСН 15% Петрова Нина Петровна из города Калуги занимается выпечкой кондитерских изделий. Она сотрудничает с постоянным клиентом ООО «Закусочная плюс» и поставляет ему 1500 изделий ежемесячно по цене 100 рублей. Расходы предпринимателя таковы:

  • аренда помещения — 15 000 рублей в месяц;
  • закупка продуктов у ООО «Продоптторг» — примерно 90 000 рублей в месяц.

Как выглядит книга учета ИП Петровой за прошедшую часть 2019 года, можно посмотреть в примере.

Образец заполнения КУДиР ИП на УСН 2019 — скачать

Книга учёта доходов и расходов для ИП на УСН — регистр налогового учета. Предприниматель обязан его заполнять, иначе ИФНС вправе наложить на него штраф по статье 120 НК РФ. При самом благоприятном развитии событий его сумма составит 10 тыс. рублей. Однако если отсутствие КУДиР повлекло занижение налоговой базы, то штраф может достичь 20% от суммы недоплаты, но не менее 40 тыс. рублей.

Подпишитесь на обновления, введите ваш email: