Формы налоговой отчетности периодически меняются, это необходимо для отражения изменений в законодательстве. Одно из последних новшеств – новая декларация по УСН, утвержденная приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Приказ вступает в силу 20 марта 2021 года, и с этой даты можно сдавать отчетность по новой форме.

Но учитывая, что отчетная кампания по УСН за 2020 год продолжается до 30 апреля, ФНС разрешила сдавать декларацию как по старой, так и по новой форме. Об этом налоговая служба сообщила в письме от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@.

Новая декларация УСН мало отличается от прежней, тем не менее, при ее заполнении могут возникнуть определенные сложности. Предлагаем вместе разобраться в этих вопросах.

Бесплатная консультация по налогообложению

Бланк новой формы по УСН

Новая декларация по упрощенной системе стала больше по объему – в ней десять страниц вместо прежних восьми. Такое увеличение вызвано тем, что в отчете появились дополнительные коды для обоснования налоговой ставки.

Дело в том, что с 2021 года лимиты, позволяющие применять УСН, выросли. Но вместе с тем выросли и ставки, по которым упрощенцы платят налог. Конкретные цифры ставок приводим в таблице.

Лимиты УСН Доходы УСН Доходы минус расходы
Обычные: 150 млн рублей и/или 100 работников до 6% до 15%
Повышенные: 200 млн рублей и/или 130 работников 8% 20%

 

В связи с этим налогоплательщик должен показать в декларации, в какие лимиты он вписывается – в обычные или повышенные.

Что касается распределения разделов декларации по объектам налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы», то оно осталось таким же, как и раньше.

Бланк новой декларации по УСН

Далее в статье мы рассмотрим порядок заполнения новой декларации УСН по разделам. А полностью все нюансы можно найти в самом приказе.

Как заполнить новую декларацию УСН

Сначала несколько слов об общих правилах заполнения налоговой отчетности. Чаще всего декларации проверяются автоматическим способом, поэтому все символы должны четко различаться.

  • Буквы должны быть заглавными печатными, а шрифт при заполнении на компьютере разрешен только Courier New высотой 16 – 18 пунктов. Чернила – черного, синего, фиолетового цвета.
  • Суммы доходов, расходов, налоговых платежей указываются в полных рублях, с округлением, если это требуется.
  • При заполнении от руки в пустых ячейках проставляют прочерки, на компьютере это необязательно.
  • Заполняются только те страницы, которые соответствуют вашему объекту налогообложения на УСН. Незаполненные страницы не подаются и не нумеруются.
  • Двусторонняя печать запрещена. Готовую декларацию нельзя сшивать или скреплять степлером.

Титульный лист

На первой странице отчета сообщают краткую информацию о налогоплательщике: ИНН, КПП (только для юрлиц), полное имя предпринимателя или название организации, телефон для связи.

За один и тот же налоговый период можно отчитаться несколько раз, если оказалось, что в первой декларации были допущены ошибки или неточности. Поэтому важно указать номер корректировки: для первичного отчета это «0», а если сдается первая уточненная декларация, то «1» и т.д.

Код налогового периода для годовой декларации УСН – «34». Если отчетность сдается в связи с прекращением предпринимательской деятельности или ликвидации ООО, то код будет «50». Остальные коды есть в приложении 1 к приказу.

В левой нижней части страницы есть блок для сообщения данных о том, кто сдает декларацию. Сдать отчет и расписаться в нем могут директор организации, индивидуальный предприниматель или их доверенные лица. При необходимости надо указать реквизиты доверенности, на основании которой действует представитель.

Разделы 1.1 и 1.2

Эти разделы предназначены для разных объектов налогообложения, но между собой они очень похожи. Если вы на УСН Доходы, то заполняйте раздел 1.1, если на УСН Доходы минус расходы, то раздел 1.2.

Обратите внимание на код ОКТМО. Если в течение года налогоплательщик не менял место жительства или юридический адрес, то код указывается только один раз – в строке 010.

Далее укажите суммы налоговых платежей, которые должны были быть уплачены по итогам каждого отчетного периода. Даже если авансы не были перечислены в срок, отражать надо именно исчисленные платежи, а не те, что реально уплачены.

Плательщики УСН Доходы минус расходы указывают не только налог, исчисленный обычным образом (налоговая база определяется как разница между доходами расходами), но и минимальный налог, который составляет 1% от доходов. В бюджет перечисляют ту сумму, которая окажется больше.

В новой декларации появилась отдельная строка 101 для предпринимателей, которые совмещали УСН и ПСН. Если они утратили право на патент, то вправе зачесть его стоимость на основании статьи ст. 346.45 НК РФ.

Раздел 2.1.1 для УСН Доходы

Этот раздел показывает, как формировался налог к уплате, поэтому здесь отражают доходы нарастающим итогом с начала года и ставку. При этом в новой декларации появился новый код – признак применения налоговой ставки. Если организация или ИП работали в границах обычных лимитов, то в поле 101 ставят значение «1», если в рамках повышенных, то «2».

Ниже, в ячейке 102, надо указать статус работодателя (организации признаются ими по умолчанию). Дело в том, что наличие или отсутствие работников влияет на возможность уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных взносов.

Если работников нет, то предприниматель может учесть взносы за себя в полном объеме. Но если работники есть, то налоговый платеж можно уменьшить не более чем на 50%. И в строках 140-143 как раз отражают суммы взносов, которые учитываются при расчете налога к уплате в бюджет.

Пожалуй, самое сложное нововведение в декларации УСН – это строка 124. Ее заполняют, если налогоплательщик работал на сниженной региональной ставке, предусмотренной законом субъекта РФ.

Код состоит из двух частей. Первая часть есть в приложении 5 к порядку заполнения. Для варианта «Доходы» (кроме законов Крыма, Севастополя и о налоговых каникулах) используется значение 3462010.

Чтобы вписать вторую часть кода, надо найти региональный закон и выбрать в нем номер статьи, пункта и подпункта, которым установлена пониженная ставка. Например, если это статья 1, пункт 3, подпункт 14, то вторая часть кода будет такой: 000100030014. А весь код полностью выглядит так: 3462010/000100030014.

Раздел 2.1.2 для УСН Доходы

Торговый сбор – это особый платеж, который действует только в Москве, но может быть введен в других городах федерального значения. Взимается он не с дохода, а просто по факту использования торговой точки. Перечисленный торговый сбор уменьшает исчисленный налог к уплате, точнее, ту его часть, которая осталась после зачета страховых взносов.

Поэтому в этом разделе показывают доходы от торговой деятельности, взносы, перечисленные за работников, занятых в этой сфере, а также суммы самого уплаченного сбора. Если вы не являетесь плательщиком торгового сбора, то этот раздел не заполняете и не сдаете.

Раздел 2.2 для УСН Доходы минус расходы

Налоговая база для этого варианта УСН учитывает не только доходы, но и расходы, поэтому для них предусмотрены свои строки. В целом этот раздел похож на 2.1.1, однако здесь нет поля для статуса работодателя. Ведь страховые взносы учитываются в общей массе затрат, но не уменьшают сам исчисленный налоговый платеж.

Код применения региональной ставки формируется так, как описано выше. Только первая часть кода имеет другое значение – 3462020 (кроме законов о налоговых каникулах, Крыма и Севастополя).

Раздел 3

Если в течение отчетного периода вы получали целевое финансирование, то должны заполнить и этот раздел. По каждому поступлению надо указать его код (из приложения 6), дату получения, стоимость.

Как сдать новую декларацию по УСН

Сроки и порядок сдачи декларации не изменились. Если вы отчитываетесь на прошедший год, то организации должны сдать декларацию не позже 31 марта, а предприниматели – не позднее 30 апреля. Кстати, в эти же сроки надо перечислить оставшийся налог по итогу года.

Направить декларацию можно через интернет, если у вас есть усиленная ЭЦП, или почтой заказным письмом. Продолжает действовать и обычный вариант – лично, при обращении в налоговую инспекцию. Правда, в условиях пандемии некоторые ИФНС до сих пор принимают посетителей только по предварительной записи, поэтому заранее уточните этот вопрос, чтобы не опоздать со сдачей.

Если в сроки не уложитесь, есть большой риск быть оштрафованным по статье 119 НК РФ – штраф не менее 1 000 рублей за каждый месяц опоздания. А через 10 дней просрочки налоговая может заблокировать расчетный счет ИП или организации.

Подпишитесь на обновления, введите ваш email: