ПСН – это очень простой налоговый режим. Индивидуальному предпринимателю достаточно подать заявление на получение патента, а налог к уплате рассчитает сама налоговая инспекция. Реальные доходы ИП для расчета стоимости патента значения не имеют, поэтому и декларация по ПСН не предусмотрена.

Однако это не означает, что отчетность на патентной системе вообще не сдается. Во многих случаях приходится дополнительно сдавать декларацию в рамках другой системы налогообложения. Почему так? Мы разобрались с этим вопросом в нашей статье.

Месяц бухобслуживания бесплатно

Какие доходы облагаются патентным налогом

Патентная система налогообложения применяется только к некоторым видам деятельности предпринимателя. Перечень направлений бизнеса, на которые можно получить патент, ограничен. Это многие бытовые услуги, автоперевозки, розничная торговля, производство некоторых товаров. При этом для каждого вида деятельности надо оформлять отдельный патент.

Для сравнения, на других системах налогообложения все доходы ИП объединяются в одну налоговую базу, независимо, от какого вида деятельности они получены.

Например, предприниматель на УСН может одновременно продавать в розничном магазине, быть торговым агентом от производителей и заниматься доставкой заказов. Вся его выручка суммируется вместе и облагается налогом по единым правилам.

Но если этот предприниматель захочет перейти на ПСН, то сможет получить патент только на розничную торговлю. А доставка заказов и агентская деятельность на патентной системе невозможна, эти направления надо переводить на другой налоговый режим. Получается, что для ИП на патенте часто необходимо совмещение разных систем налогообложения.

В таком случае надо вести раздельный учет доходов, полученных на ПСН и, например, УСН. По доходам, полученным на патенте, ИП отчитываться не надо, но по другим режимам декларации все же есть.

Раздельный учет хорошо знаком бухгалтерам, а Минфин неоднократно давал по этому вопросу свои разъяснения. Однако есть и другие ситуации, когда для ИП на патенте необходимо отчитаться по УСН или ОСНО, даже если никакой деятельности в рамках этих режимов он не ведет.

Бесплатная консультация по налогообложению

Нулевые декларации для ИП на ПСН

Итак, мы выяснили, что если ИП занимается несколькими видами деятельности, и только часть из них подпадает под ПСН, то он должен вести раздельный учет. Но часто бывает по-другому: предприниматель ведет один-два вида деятельности, на которые получен патент. Нужно ли ему отчитываться как-то еще?

К сожалению, НК РФ не дает на этот вопрос четкий ответ. Однако на практике налоговые инспекции требуют от ИП на патенте нулевые декларации по УСН или ОСНО и штрафуют за их непредставление.

Логика ИФНС в данном случае такова: при регистрации предприниматель указал в заявлении Р21001 несколько кодов ОКВЭД, при этом на некоторые из них нельзя получить патент. Значит, эти коды ОКВЭД подпадают под другие системы налогообложения, и даже при отсутствии деятельности по ним надо отчитаться.

Если ИП на патенте подавал после регистрации уведомление о переходе на УСН, то он должен сдать одну годовую декларацию. При отсутствии доходов вне ПСН она будет нулевой. Но если уведомление о переходе на упрощенку не подавалось, то отчитываться придется чаще – раз в квартал по НДС и один раз в год по форме 3-НДФЛ.

Однако предприниматели, которые при регистрации указали только один-два кода ОКВЭД, по которым выданы патенты, дополнительно отчитываться не должны. ИФНС видит, что другие виды деятельности вообще не заявлены, поэтому и заниматься ими ИП не планирует.

Подобное разъяснение было дано в письме Минфина от 30.11.2011 N 03-11-11/297. Правда, оно относится к уже отмененному режиму ЕНВД, но по своей сути он похож на ПСН. Для полной гарантии рекомендуем задать вопрос о необходимости отчитываться в свою ИФНС.

Но кроме нулевых деклараций есть и другая отчетность на ПСН. Во-первых, это отчеты за работников, которые сдают работодатели на всех налоговых режимах. Во-вторых, это отчетность в Росстат, которая сдается выборочно и в разные сроки. В-третьих, это уведомление об уменьшении стоимости патента за счет уплаченных страховых взносов.

Отчетность работодателей

Если предприниматель на патенте наймет работников, то ему надо сдавать стандартные отчеты работодателей. Это довольно сложные формы, и для их заполнения лучше обратиться к бухгалтеру или воспользоваться специальными программами по учету.

В таблице мы перечислили отчетность, которую сдают все ИП с работниками в 2021 году.

Отчет Куда сдавать Периодичность
РСВ и 6-НДФЛ ИФНС Ежеквартально
СЗВ-М ПФР Ежемесячно
СЗВМ-стаж ПФР Ежегодно
СЗВ-ТД ПФР При наступлении кадровых событий
4-ФСС ФСС Ежеквартально

По страховым взносам за себя отчетность при патенте для ИП без работников не сдается.

Месяц бухобслуживания бесплатно

Статистическая отчетность

Отчетность в Росстат сдают все индивидуальные предприниматели, однако конкретные сроки и формы зависят от того, в какую выборку попал ИП. Ведомство должно заранее уведомить о необходимости отчитаться, но безопаснее проверять необходимость сдачи отчета через специальную форму.

Кроме того, каждые пять лет Росстат проводит сплошное наблюдение за деятельностью малого бизнеса. В 2021 году как раз проводится очередное наблюдение, поэтому за предыдущий год должны отчитаться все зарегистрированные предприниматели, даже если они не занимались бизнесом.

Отчетная форма называется № 1-предприниматель, ее можно найти в приказе Росстата от 17.08.2020 № 469. Сдать отчет надо до 1 апреля 2021 года, а при обращении через Портал госуслуг – до 1 мая. Если этого не сделать, есть риск получить штраф по статье 13.19 КоАП РФ: от 10 до 20 тысяч рублей.

Уведомление об уменьшении стоимости патента

Мы уже говорили, что расчет налога для патента происходит при его выдаче. Предприниматель сразу знает нужную сумму, которую ему надо заплатить.

Однако в 2021 году для ПСН впервые разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные за себя и работников. И чтобы показать, какую сумму надо учесть по патенту для ИП, разработали специальное уведомление.

Форма уведомления КНД 1112021 есть в письме ФНС от 26 января 2021 № СД-4-3/785@. В ней надо указать стоимость патента до уменьшения, а также сумму взносов, которые оплачены в налоговом периоде. Общих сроков для подачи нет, потому что она зависит от срока, на который выдан патент.

Уведомление об уменьшении стоимости патента нельзя считать обязательной отчетностью, ведь это право ИП, а не обязанность. Однако такой возможностью стоит воспользоваться каждому предпринимателю, поэтому мы и упоминаем об этом.

Сумма вычета из налога зависит также от статуса работодателя. Если у ИП есть работники, уменьшить цену патента можно не более, чем на 50%. А предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на всю сумму перечисленных взносов.

Подпишитесь на обновления, введите ваш email: