Патентная система налогообложения или патент ИП – это самый простой налоговый режим. Предприниматель, который работает на ПСН, не сдает декларации о доходах и сразу знает, какой налог он должен заплатить. Патент дает право заниматься каким-то одним направлением бизнеса на определенной территории. Чтобы начать другой вид деятельности, надо оформить новый патент.

Виды деятельности на ПСН

Патентная система налогообложения для ИП предназначена для микробизнеса, в котором не более 15 работников. Поэтому и виды деятельности, разрешенные на этом режиме, в основном связаны с оказанием услуг и выполнением работ. Этот перечень приводится в статье 346.43 НК РФ.

  1. Ремонт и пошив швейных, меховых, трикотажных кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
  2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  3. Парикмахерские и косметические услуги;
  4. Химчистка, крашение и услуги прачечных;
  5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. Ремонт и ТО бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  7. Ремонт мебели;
  8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  9. ТО и ремонт авто- и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  10. Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  11. Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  12. Ремонт жилья и других построек;
  13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  18. Ветеринарные услуги;
  19. Сдача в аренду помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  20. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
  21. Услуги производственного характера;
  22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  25. Моно- и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  28. Проведение занятий по физкультуре и спорту;
  29. Услуги носильщиков на вокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  30. Услуги платных туалетов;
  31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на них;
  39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  40. Услуги по прокату;
  41. Экскурсионные услуги;
  42. Обрядовые услуги;
  43. Ритуальные услуги;
  44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту;
  46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту;
  48. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  49. Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  50. Производство кожи и изделий из кожи;
  51. Сбор и заготовка пищевых лесных и недревесных ресурсов, лекарственных растений;
  52. Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
  53. Производство молочной продукции;
  54. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  55. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  56. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  57. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  58. Деятельность по письменному и устному переводу;
  59. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  60. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  61. Резка, обработка и отделка камня для памятников;
  62. Оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации;
  63. Ремонт компьютеров.

Дополнительные виды деятельности для ИП на патенте могут принимать субъекты РФ на своей территории.

Сколько стоит патент

Налог на патентной системе налогообложения рассчитывается особым образом. Вместо реального дохода ИП для расчета налога учитывается потенциально возможный годовой доход. Эти суммы устанавливают муниципальные образования в специальном нормативно-правовом акте (законе или решении). По каждому виду деятельности рассчитывают определенный размер потенциального дохода.

Традиционно считается, что в столице выручка от оказания услуг и продажи товаров выше, чем в других регионах РФ. Посмотрим на примере закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53, какой годовой доход должны получать предприниматели по разным видам патентной деятельности.

Вот некоторые из них:

  • ремонт и пошив швейных, меховых, трикотажных, кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи – 660 000 рублей;
  • парикмахерские и косметические услуги – 990 000 рублей;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству – 330 000 рублей;
  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на них – 3 000 000 рублей;
  • ремонт компьютеров – 5 000 000 рублей.

Как видим, это довольно крупные суммы, которые даже в столице непросто заработать. Если умножить потенциальный доход на 6%, узнаем, сколько стоит патент на год. Например, для ремонта компьютеров это 5 000 000 * 6% = 300 000 рублей. А патент ИП по этому виду деятельности на один месяц обойдется в 25 000 рублей.

Много это или мало? Зависит от реального дохода индивидуального предпринимателя. Если ИП ремонтирует компьютеры время от времени, то налог может достигать половины выручки от услуг. Если же дело поставлено на поток, то стоимость патента может оказаться приемлемой.

Но такие высокие размеры потенциально возможного дохода для ПСН установлены далеко не везде, поэтому во многих случаях этот режим оказывается выгодным. В регионах с низкими доходами населения и большой безработицей власти намеренно снижают размер годового дохода для расчета патента. Это позволяет развивать микробизнес на местах.

Например, законом Забайкальского края от 23.11.2016 N 1400-ЗЗК принято, что доход предпринимателя, ремонтирующего компьютеры, составляет всего 100 000 рублей в год. Это в 50 раз меньше, чем в Москве по этому же виду деятельности. Соответственно и стоить патент будет не 25 000 рублей в месяц, а всего 500 рублей.

Кроме того, размер налога ИП на ПСН зависит не только от вида деятельности и населенного пункта, но и от физических показателей. Это может быть численность работников, площадь торгового зала, количество единиц транспорта и др. Однако учитываются эти показатели не всегда.

Узнать, сколько стоит патент на выбранный вид деятельности, можно в налоговой инспекции по месту ведения деятельности. А еще проще – рассчитать стоимость патента на калькуляторе ФНС. Для этого надо последовательно заполнить поля формы и нажать кнопку «Рассчитать».

Калькулятор стоимости патента на сайте ФНС - пример для ремонта компьютеров

Как видим, калькулятор подтвердил размер налога ИП на ПСН из нашего примера про ремонт компьютеров в Москве.

А что делать, если предприниматель занимается не одним направлением бизнеса, а несколькими? В этом случае придется оформить еще один патент на другой вид деятельности.

Например, если столичный ИП будет не только ремонтировать компьютеры, но и разрабатывать программы для них, ему надо купить второй патент. Потенциальный доход по этому виду деятельности такой же – 5 000 000 рублей. А значит, за 2 патента придется платить 50 000 рублей в месяц. Это, конечно, много.

Такая же ситуация возникает, если ИП на ПСН занимается одним и тем же видом деятельности, но в разных регионах РФ. В этом случае по каждому месту деятельности надо получать отдельный патент.

Для сравнения – на упрощенной системе налогообложения все виды деятельности для ИП, независимо от места ведения бизнеса, попадают в одну налоговую базу, с которой рассчитывается налог. А на ЕНВД все бытовые услуги считаются одним видом деятельности.

Однако с 2020 года регионы РФ смогут объединять несколько направлений на ПСН в одну категорию и устанавливать для них общий потенциальный доход. Например, в группу строительных услуг могут войти ремонт жилья, монтажные, санитарно-технические, сварочные работы и остекление балконов и лоджий.

Что еще надо платить на ПСН

Мы выяснили, что патентная система налогообложения для ИП – это простой и удобный режим. И если законом муниципального образования установлен небольшой потенциально возможный годовой доход, то ПСН будет выгодна.

Но кроме стоимости самого патента надо не забывать учитывать страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя. Дело в том, что патентная система – единственный налоговый режим, на котором взносы не уменьшают налог к уплате.

Так, на УСН Доходы и ЕНВД страховые взносы уменьшают исчисленный налог. Если у предпринимателя нет работников, а годовой доход сравнительно небольшой, то налог может быть уменьшен до нуля. На режимах ОСНО, ЕСХН и УСН Доходы минус расходы уплаченные взносы учитываются в затратах. И только на стоимость патента суммы, которые предприниматель платит за свое страхование, никак не влияют.

Причем, размер дополнительного взноса (1% от суммы годового дохода свыше 300 000 рублей) тоже рассчитывается на основе потенциально возможного дохода. Так, ИП из нашего примера заплатит дополнительный взнос из такого расчета: (5 000 000 – 300 000) * 1%) 47 000 рублей. Прибавим сюда фиксированную сумму взносов, которая не зависит от доходов (в 2019 году это 36 238 рублей), и получим 83 238 рублей. А общая налоговая нагрузка с учетом стоимости патента на год составит уже 383 238 рублей.

Выгодной ли будет патентная система налогообложения в 2019 году для этого предпринимателя из Москвы? Конечно, нет. Сравним эту сумму с той, которую бы платил ИП, если выбрал упрощенную систему УСН Доходы.

При годовом доходе в 5 000 000 рублей налог по ставке 6% составил бы ту же сумму в 300 000 рублей, как и стоимость патента. Однако уплаченные страховые взносы на УСН уменьшают рассчитанный налог. То есть, на упрощенном режиме при тех же данных ИП заплатил бы (300 000 – 83 238) 216 762 рублей или на 166 476 рублей меньше, чем на ПСН.

Но мы взяли для сравнения самый крайний случай, т.е. очень высокий потенциально возможный годовой доход. А если рассчитывать стоимость патента для другого региона, мы получим совсем другие цифры. Главное – не забывать, что к налогу на ПСН надо прибавлять еще и страховые взносы.

Бесплатная консультация по налогообложению

Как перейти на патент

Если вы решили, что патентная система налогообложения для ИП вам подходит, то надо подать заявление в налоговую инспекцию. Это должна быть ИФНС по месту деятельности, а не прописки предпринимателя. Например, ИП зарегистрирован в Тульской области, а бизнес на ПСН хочет вести в столице Татарстана. Значит, заявление на патент он должен подавать в инспекцию города Казани.

В отличие от других специальных налоговых режимов переход на ПСН носит не уведомительный, а заявительный характер. Это означает, что ИФНС может отказать в выдаче патента по следующим причинам:

  • неправильно заполнены поля заявления по форме 26.5-1;
  • указан вид деятельности, который не разрешен на ПСН;
  • срок действия патента переходит границу календарного года (например, с августа 2019 года по апрель 2020 года);
  • в текущем году предприниматель уже работал на патентной системе, но утратил право на нее (превысил допустимую численность работников или лимит годового дохода);
  • оплата уже выданных патентов просрочена.

Заявление подается за 10 рабочих дней до даты действия патента. И не забывайте вовремя оформить новый патент, автоматически он не продлевается.

Сразу после оформления патент оплачивать не надо, для этого установлены такие сроки:

  • если срок действия не превышает шести месяцев, то заплатить налог надо до его окончания;
  • если патент выдается на срок от шести до двенадцати месяцев, то 1/3 полной стоимости надо перечислить не позже 90 дней с начала действия, а 2/3 — до окончания срока действия.

Налоговые каникулы на ПСН

Но за патент можно ничего не платить, если выбранный вид деятельности попал под налоговые каникулы. Это федеральная программа поддержки новых ИП, которая действует до конца 2020 года.

В рамках налоговых каникул доходы предпринимателя облагаются по нулевой налоговой ставке. Чтобы узнать, каким бизнесом можно заниматься на таких условиях, надо найти закон субъекта РФ, где вы хотите получить патент.

Есть общее правило – нулевая ставка на ПСН распространяется только на производство, науку и социальные сферы. А конкретные виды деятельности налоговых каникул региона указываются в соответствующем законе.

Например, закон Вологодской области от 02.11.2016 № 4053-ОЗ установил нулевую ставку на 42 вида патентной деятельности из 63 возможных. В этот перечень не попали услуги общепита, розничная торговля, автоперевозки, пошив и ремонт одежды, салоны красоты и др.

Если вы хотите оформить патент на вид бизнеса, который теоретически может облагаться по нулевой ставке, узнайте подробности в ИФНС по месту деятельности. Ведь каждый регион не только утверждает виды бизнеса для налоговых каникул, но и определяет период их действия в рамках федеральной программы.

Так, в Республике Адыгея каникулы на ПСН действовали только в период с 03.07.2015 по 31.12.2017. В Ставропольском крае — с 09.06.2015 по 31.12.2018. В Нижегородской области нулевая ставка установлена только для упрощенной системы налогообложения, а для ПСН никаких льгот нет. Но в большинстве субъектов РФ все еще можно получить патент, не платя за него налог.

При выборе срока действия патента в рамках налоговых каникул учитывайте период действия нулевой ставки. Дело в том, что применять ее можно не более двух налоговых периодов подряд. А на ПСН этим периодом признается срок действия патента.

Например, если вы оформите первый патент на один месяц, а второй – на три, то каникулы будут длиться всего четыре месяца. А максимальный срок возможен, если первый патент оформлен до конца текущего года, а второй – на полный 2020 год.

И еще два важных условия для перехода на каникулы:

Подпишитесь на обновления, введите ваш email: